2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：不得扣除項目的審核
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不得扣除項目的審核：
（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（2）企業(yè)所得稅稅款；
（3）稅收滯納金；
（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
【提示】罰金屬于刑事處罰，罰款屬于行政處罰，不可以扣除；罰息、合同違約金屬于與經(jīng)營有關的合理支出，均可扣除。
【例題1?簡答題】稅務師審核“營業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)記載如下事項：繳納交通違章罰款5萬元；繳納稅收罰款2萬元、稅收滯納金1萬元；支付經(jīng)濟糾紛的訴訟賠償20萬元；支付銀行罰息2萬元。
【答案及解析】繳納的交通違章罰款、稅收罰款及稅收滯納金均不得在稅前扣除，應當調(diào)增應納稅所得額8萬元；支付的訴訟賠償及支付的銀行罰息，可以在稅前扣除，無需納稅調(diào)整。
【例題2?簡答題】2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業(yè)計入“營業(yè)外支出”，2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報時未作納稅調(diào)整增加。
【答案及解析】企業(yè)支付給供貨方違約金4萬元可以在企業(yè)所得稅前扣除，不需作納稅調(diào)整增加。
【例題3?單選題】對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是（ ）。
A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出
B.銀行貸款發(fā)生的罰息應在企業(yè)“財務費用”科目貸方反映
C.罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出，應在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除
【答案】C
【解析】罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；發(fā)生的罰息應在企業(yè)“財務費用”或“營業(yè)外支出”科目借方反映。
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