2017年高級會計師考試備考正在進行中，各位考生要抓緊時間復(fù)習(xí)啦，東奧小編為大家整理2017年高級會計實務(wù)知識點，行動是成功的階梯，行動越多，登得越高。祝大家高會考試順利過關(guān)!

　　全面預(yù)算分析

　　(一)全面預(yù)算分析的作用

　　企業(yè)預(yù)算管理工作機構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，認(rèn)真分析原因，提出改進措施。

　　預(yù)算分析具有：(1)預(yù)防作用;(2)控制作用;(3)評價作用;(4)預(yù)測作用。

　　(二)全面預(yù)算分析的流程

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算分析流程和方法的控制，確保預(yù)算分析結(jié)果準(zhǔn)確、合理。

　　預(yù)算分析的流程包括：(1)確定分析對象;(2)確定重要性標(biāo)準(zhǔn);(3)收集數(shù)據(jù);(4)計算差異，分析引起差異的原因;(5)撰寫并上報分析報告。

　　(三)全面預(yù)算分析方法

　　企業(yè)分析預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用各種分析方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。

　　1.差異分析

　　差異分析就是計算各預(yù)算報表的數(shù)據(jù)與實際績效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風(fēng)險，為預(yù)算控制提供目標(biāo)、方向和重點。

　　差異分析包括：銷售差異分析、生產(chǎn)預(yù)算差異分析、采購差異分析、管理費用差異分析、財務(wù)費用差異分析、產(chǎn)品成本差異分析、利潤差異分析。

　　2.對比分析

　　對比分析是將某項指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項進行對比來揭示差異，分析報表中的項目與總體項目之間的關(guān)系及其變動情況，探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。

　　對比分析包括：

　　(1)實際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對比分析;

　　(2)同比分析，即將本期實際數(shù)與上年同期實際數(shù)進行對比分析;

　　(3)環(huán)比分析，即將本期實際數(shù)與上期實際數(shù)進行對比分析等。

　　3.對標(biāo)分析

　　預(yù)算管理中的對標(biāo)分析就是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，通過對標(biāo)分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位，明確差距，提出相應(yīng)的改進措施。

　　【案例3-8】甲公司系一家集規(guī)劃設(shè)計、裝備制造、工程施工為一體的國有大型綜合性建設(shè)集團公司。2017年初，甲公司召開總經(jīng)理辦公會，提出要進一步提升“戰(zhàn)略規(guī)劃—年度計劃—預(yù)算管理—績效評價”全過程的管理水平。

　　會議聽取了公司2016年度預(yù)算執(zhí)行情況的報告。財務(wù)部就公司2016年的預(yù)算執(zhí)行情況進行了全面分析，并選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)M公司作為對標(biāo)對象，從盈利水平、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長4個方面各選取一個關(guān)鍵指標(biāo)進行對標(biāo)分析(相關(guān)對標(biāo)數(shù)據(jù)見下表)，重點就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會議作了說明。

　　要求：根據(jù)上述資料針對4個關(guān)鍵指標(biāo)，指出甲公司與M公司存在的差距，并提出相應(yīng)的改進措施。

　　【參考答案及分析】甲公司與M公司的差距：甲公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及營業(yè)收入增長率低于M公司、資產(chǎn)負(fù)債率高于M公司。

　　改進措施：加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，提高資產(chǎn)質(zhì)量;提高營業(yè)收入水平，加快經(jīng)營增長;合理控制資產(chǎn)負(fù)債率，防范債務(wù)風(fēng)險。

　　4.結(jié)構(gòu)分析

　　結(jié)構(gòu)分析就是分析實際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對預(yù)算完成情況的不同影響。

　　【案例3-9】某一家企業(yè)年初的總預(yù)算是2000萬，其中消費性的支出是500萬，生產(chǎn)性的支出是1500萬。到年底時正好花了2000萬，這似乎說明它的成本控制得非常好。

　　但實際上，如果做比較詳細的分析和探討，會發(fā)現(xiàn)消費性的支出對公司帶來的貢獻非常有限，本來預(yù)算是500萬，結(jié)果消費性的支出方面達1500萬。相反，生產(chǎn)性的支出只花了500萬，而預(yù)算是1500萬，雖然成本總額都是2000萬，可是整個支出的內(nèi)容卻本末倒置。

　　評價：所以做差異分析時，不能只看總額，必須一項一項地分析。

　　當(dāng)你停下來休息的時候，不要忘記別人還在奔跑。多做高會案例分析題，預(yù)祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)!學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始，無論承受多大的困難和挫折，都要每天進步一點點。

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