身體的疲憊，不是真正的疲憊；精神上的疲憊，才是真的勞累。東奧小編整理了初級會計實務(wù)預(yù)習(xí)考點，希望考生們都在初級職稱中取得優(yōu)異成績。

　　【例題?單選題】下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述不正確的是(　　)。

　　A.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當(dāng)期損益

　　C.收到交易性金額資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入當(dāng)期損益

　　D.出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)將其公允價值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益

　　【答案】C

　　【解析】選項C，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，不影響當(dāng)期損益。

　　【例題?單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為3000萬元;出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為2800萬元(其中成本2500萬元，公允價值變動300萬元)。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.-200

　　C.500

　　D.-500

　　【答案】C

　　【解析】甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000-2500=500(萬元)。

　　【例題?單選題】大方公司2016年2月28日購入K公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，實際支付價款1238萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利38萬元、手續(xù)費5萬元;截至2016年6月30日，該股票的市場價格為1100萬元，大方公司于2016年7月16日將其出售，收取價款1080萬元，則大方公司處置該交易性金融資產(chǎn)對當(dāng)月?lián)p益的影響金額是(　　)萬元。

　　A.20

　　B.70

　　C.75

　　D.30

　　【答案】A

　　【解析】對處置當(dāng)月?lián)p益的影響金額=1080-1100=-20(萬元)。

　　處置時分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1080

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　　95

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　1195

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　95

　　【例題?判斷題】企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將其出售時實際收到的款項與其賬面價值之間的差額計入當(dāng)期投資損益，同時將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期投資損益。(　　)

　　【答案】√

　　【舉例】宏遠(yuǎn)公司于2015年10月3日用銀行存款從二級市場購入M公司股票1000萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買價款為12.6元/股，購入時M公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元/股，宏遠(yuǎn)公司另支付交易費用4萬元。2015年10月15日宏遠(yuǎn)公司收到了上述現(xiàn)金股利。2015年12月31日M公司股票收盤價為13.1元/股，2016年4月18日M公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利0.5元/股，2016年5月15日宏遠(yuǎn)公司收到了上述股利。2016年6月30日M公司股票收盤價為11.5元/股，2016年7月9日宏遠(yuǎn)公司將上述股票全部出售，售價共計12400萬元。

　　【答案】相關(guān)會計分錄如下：

　　2015年10月3日購入時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　 12300

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 12604

　　2015年10月15日收到現(xiàn)金股利時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　2015年12月31日公允價值變動時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　 800

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　 800

　　2016年4月18日宣告股利時：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　2016年5月15日收到現(xiàn)金股利時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　2016年6月30日公允價值變動時：

　　借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　1600

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　1600

　　2016年7月9日出售時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 12400

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　 800

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　 12300

　　投資收益　　　　　　　　　　　　900

　　同時：

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　 800

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