2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：投資資產(chǎn)的稅務處理
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投資資產(chǎn)的稅務處理
企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。
審核時注意：企業(yè)計提的各項投資資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除，調(diào)增當年的應納稅所得額。
【例題?簡答題】2011年A企業(yè)在年度決算報表編制前，委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務師發(fā)現(xiàn)情況如下：
（1）當年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。
（2）當年1月4日，購買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月10日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。
（3）將對D企業(yè)的一項長期股權投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計入了“投資收益”科目，A企業(yè)認為該項也屬于免稅項目。
問題：請判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說明理由。
【答案及解析】
（1）做法正確。按企業(yè)所得稅法的規(guī)定：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益是免稅收入。
（2）做法錯誤。因為居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益是不能享受免稅優(yōu)惠的。本題中A企業(yè)持有C企業(yè)的股票還不足12個月，不能享受免稅政策。
（3）做法錯誤。將長期股權投資對外出售，屬于股權轉(zhuǎn)讓行為，其取得的所得沒有免稅規(guī)定，應該并入應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。
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