2017注冊會計師《稅法》答疑精華：企業(yè)所得稅匯總納稅
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2017注冊會計師準考證打印時間為9月18日—9月30日、10月9日—10月11日?，F(xiàn)在正是注會備考基礎(chǔ)階段，大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時會遇到一些問題,在答疑板中可以隨時向老師提問，東奧的老師也會及時答復(fù)你的問題，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進行CPA學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答，希望能給大家增添助力。
【問題】企業(yè)所得稅匯總納稅
【回答】
注意：企業(yè)所得稅跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅，是針對的“跨省市”設(shè)立分支機構(gòu)的居民企業(yè)。
(1)像中國聯(lián)通、移動這樣的公司，企業(yè)所得稅應(yīng)該實行統(tǒng)一核算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算的方法繳納企業(yè)所得稅。即先由總機構(gòu)預(yù)計今年的收入，然后50%由總機構(gòu)就地上交當?shù)氐膰鴰旌偷囟?，剩余?0%，分攤到各個分支機構(gòu)在當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅。
某分支機構(gòu)分攤比例=(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30
(2)對于省公司，下設(shè)的市縣分支機構(gòu)(也就是不跨省的)，因為它們之間沒有跨省、自治區(qū)和直轄市和計劃單列市，所以直接由總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅即可。
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