2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：投資企業(yè)撤回
【東奧小編】2017年稅務師考試報名還有十多天就要截止了，報考成功的考生們要盡快進入到備考當中，學習知識點是備考的重要過程，東奧小編每天為您提供2017稅務師《涉稅服務實務》知識點，讓您保持良好學習狀態(tài)，考生成為東奧學員后可以查看全部知識點內容。
投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理
投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。
被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失（針對會計權益法）。
【例題?簡答題】A企業(yè)（居民企業(yè)）2011年向B企業(yè)（居民企業(yè)）投資400萬元（B企業(yè)實收資本1000萬元），A企業(yè)占B企業(yè)40%的股份。2015年，A企業(yè)撤回投資。此時，B企業(yè)資產負債表中累計未分配利潤和累計盈余公積共計500萬元，B企業(yè)向A企業(yè)支付對價700萬元。A企業(yè)如何確認所得及企業(yè)所得稅？
【答案及解析】
（1）A企業(yè)共收回700萬元，其中原始投資400萬元，不算所得，應該減去。
（2）B企業(yè)資產負債表中累計未分配利潤和累計盈余公積共計500萬元，由于A企業(yè)占40%的股份，即應分享200萬元（500×40%），撤資時應該分給A企業(yè)，200萬元應看作是股息性質的所得，應該與原始投資成本400萬元一并收回。股息、紅利等權益性投資收益所得屬于免稅收入，免征企業(yè)所得稅，應該減去。
（3）收回的700萬減去原始投資的400萬，再減去分回的可以免稅的股息所得200萬，剩余的100萬元屬于撤回投資 時股權轉讓所得。
（4）100萬的股權轉讓所得應該計入A當年企業(yè)的應納稅所得額中，繳納25%企業(yè)所得稅。
被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補（即：自行彌補虧損）；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。
了解更多相關考點，點擊查看：2017稅務師《涉稅服務實務》第六章重要知識點匯總（二）
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號