2017稅務(wù)師《稅法一》知識點：銷項稅額
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銷項稅額
納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額為銷項稅額。
銷項稅額=銷售額×稅率
【歸納】銷項稅額是納稅人按規(guī)定自行計算出來的，計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。
在具體運算時，銷售額主要分為五類情況：一般銷售的銷售額；混合銷售的銷售額；兼營行為的銷售額；視同銷售的銷售額；特殊銷售方式下的銷售額。
價格構(gòu)成公式：價格=成本+利潤+稅金（價內(nèi)稅）
價內(nèi)稅：稅金是價格的組成部分，如消費稅、資源稅等。
價外稅：稅金不屬于價格組成部分，如增值稅。
【例題?單選題】甲貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2015年4月以不含稅價格為15萬元的玉米與乙公司不含稅價格為8萬元的罐頭進行交換，差價款由乙公司以銀行存款支付，雙方均向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月抵扣進項稅，甲貿(mào)易公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。（2015年回憶版）
A.0.59
B.1.95
C.2.50
D.1.19
【答案】A
【解析】應(yīng)納的增值稅=15×0.13-8×0.17=0.59（萬元）。
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