2017年高級會計實務基礎知識：內(nèi)部審計機制

來源：東奧會計在線責編：王子琪2017-06-13 14:51:41

　　腳踏實地才有收獲，2017年高級會計師考試備考正在進行中，各位考生要抓緊時間復習啦，東奧小編為大家整理2017年高級會計實務知識點，祝大家高會考試順利過關!

　　內(nèi)部審計機制

保證內(nèi)部審計機構(gòu)設置、人員配備和工作的獨立性。

　　(1)內(nèi)部審計機構(gòu)設立。設立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)企業(yè)，應當保證內(nèi)部審計機構(gòu)具有相應的獨立性，并配備與履行內(nèi)部審計職能相適應的人員和工作條件;未設立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)，應當由董事會授權(quán)或者企業(yè)章程規(guī)定的有關機構(gòu)承擔上述職責。

　　(2)內(nèi)部審計機構(gòu)的領導體制。內(nèi)部審計機構(gòu)的組織領導體制應依照法律規(guī)定和企業(yè)章程確定，不得置于財會機構(gòu)的領導之下或者與財會機構(gòu)合署辦公;內(nèi)部審計機構(gòu)依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)開展審計監(jiān)督，其工作范圍不應受到人為限制。

　　審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

　　4.人力資源政策。一般包括員工的聘用、培訓、辭退與辭職;員工的薪酬、考核、晉升與獎懲;關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度;對掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等內(nèi)容。職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力是選拔和聘用員工的重要標準，加強員工培訓和繼續(xù)教育，提升員工素質(zhì)。

　　【提示】人力資源政策具體內(nèi)容見《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第3號——人力資源控制》。

　　5.企業(yè)文化(軟實力—靈魂)。加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識和法制觀念。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員在塑造良好的企業(yè)文化中發(fā)揮關鍵作用。

　　【提示】(1)企業(yè)文化是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中形成的、影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神、意識和理念，主要包括企業(yè)的整體價值觀，高級管理人員的管理理念、經(jīng)營風格與職業(yè)操守，員工的行為守則等。

　　(2)企業(yè)文化具體內(nèi)容見《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第5號——企業(yè)文化控制》

　　【案例6-4】某公司董事會會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：嚴格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，各類業(yè)務事項均應提交董事會或股東大會審核批準;調(diào)整機構(gòu)設置和權(quán)責分配，做到所有不相容崗位或職務嚴格分離、相互制約、相互監(jiān)督;完善人力資源政策，建立優(yōu)勝劣汰機制，同時注重就業(yè)和員工權(quán)益保護，認真履行社會責任，加強企業(yè)文化建設，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，指出董事會會議提出內(nèi)部控制要點有哪些不當之處，并簡要說明理由。

　　【參考答案及分析】

　　(1)各類業(yè)務事項均應提交董事會或股東大會審核批準的觀點不恰當。

　　理由：各類業(yè)務事項應按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核批準?；颍褐卮髽I(yè)務事項才需要提交董事會審核批準?；颍焊黝悩I(yè)務事項不需要提交董事會或股東大會審核批準。

　　(2)所有不相容崗位或職務嚴格分離的觀點不恰當。

　　理由：不符合適應性原則和成本效益原則的要求。

　　或：受公司規(guī)模、業(yè)務特點等因素影響，無法對不相容崗位或職務實現(xiàn)有效分離的，可不予分離。(二)風險評估

　　風險評估是企業(yè)及時識別、科學分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。主要包括：目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。(第五章風險管理具體講述)

　　當你停下來休息的時候，不要忘記別人還在奔跑。多做高會案例分析題，預祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關!學習從現(xiàn)在開始，無論承受多大的困難和挫折，都要每天進步一點點。

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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