2017年高級會計實務基礎知識：資產管理控制
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資產管理控制 (☆☆☆)
資產，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產。
1.資產管理中的主要風險
(1)存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷。
(2)固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。
(3)無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力
2.存貨管理環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
(1)采用先進的存貨管理技術和方法，規(guī)范存貨驗收程序和方法，對入庫存貨的質量、數(shù)量、技術規(guī)格等方面進行查驗，驗收無誤方可入庫。
(2)建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，加強存貨的日常保管工作，嚴格限制未經授權的人員接觸存貨。
(3)明確存貨發(fā)出和領用的審批權限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應當實行特別授權。倉儲部門應當根據(jù)經審批的銷售(出庫)通知單發(fā)出貨物。
(4)合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。
(5)企業(yè)倉儲部門應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。
(6)建立存貨盤點清查制度，結合本企業(yè)實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關內容，核查存貨數(shù)量，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。企業(yè)至少應當于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結果應當形成書面報告。 3.固定資產管理環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
(1)制定固定資產目錄。建立固定資產卡片，記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、折舊、盤點等。
(2)制定固定資產日常維修和大修理計劃，定期對固定資產進行維護保養(yǎng)。
(3)強化對生產線等關鍵設備運轉的監(jiān)控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保安全運轉。
(4)加大技改投入，不斷促進固定資產技術升級，淘汰落后設備。固定資產投保。
(5)規(guī)范固定資產抵押管理，確定固定資產抵押程序和審批權限等。
(6)建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查。
(7)企業(yè)應當加強固定資產處置的控制，關注固定資產處置中的關聯(lián)交易和處置定價，防范資產流失。
4.無形資產管理環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
(1)分類管理。加強對品牌、商標、專利、專有技術、土地使用權等無形資產的管理，分類制定無形資產管理辦法，落實無形資產管理責任制，促進無形資產有效利用。
(2)加強無形資產權益保護和保密措施，梳理外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產的權屬關系，防范侵權行為和法律風險。
(3)定期對專利、專有技術等無形資產的先進性進行評估，加大研發(fā)投入，促進技術更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術處于同行業(yè)領先水平。
(4)加強品牌建設和聲譽管理，以提供高質量產品和優(yōu)質服務打造和培育主業(yè)品牌。
銷售業(yè)務控制 (☆☆☆)
銷售，是指企業(yè)出售商品(或提供勞務)及收取款項等相關活動。銷售業(yè)務控制主要包括銷售環(huán)節(jié)與收款環(huán)節(jié)。
1.銷售活動中的主要風險
(1)銷售政策和策略不當、市場變化預測不準確、銷售渠道管理不當?shù)?，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經營難以為繼。
(2)客戶信用調查不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。
(3)銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。
堅持是通往勝利的橋梁！堅持是通往成功的必經之路。行動是成功的階梯，行動越多，登得越高。當你停下來休息的時候，不要忘記別人還在奔跑。多做高會案例分析題，預祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關!學習從現(xiàn)在開始，無論承受多大的困難和挫折，都要每天進步一點點。
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