2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-06-28 11:12:30

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　　【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠

　　【提示】這部分內(nèi)容既可以單獨(dú)命制客觀題，也可以與應(yīng)納稅額的計(jì)算結(jié)合命制主觀題。城建稅的附加稅性質(zhì)，使得其與“兩稅”的征免相呼應(yīng)，但是也存在特殊規(guī)則。

　　(1)城建稅隨同“兩稅”的減免而減免。

　　(2)對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫(kù)的，城建稅也同時(shí)退庫(kù)。但是對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅;對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。

　　(3)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

　　(4)為支持國(guó)家重大水利工程建設(shè)，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　【歸納1】城建稅進(jìn)口不征、出口不退、出口免抵要繳;進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅的，不隨之征收城建稅;出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅;經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)中，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　【歸納2】城建稅和教育費(fèi)附加與增值稅、消費(fèi)稅的退還關(guān)系：

退還增值稅、消費(fèi)稅的原因	城建稅和教育費(fèi)附加的處理
錯(cuò)征稅款導(dǎo)致退還“兩稅”	退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
法定減免稅的實(shí)施導(dǎo)致退還“兩稅”	退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的	除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還
出口退還增值稅、消費(fèi)稅的	不退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加