初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精選：企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目（94）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-04 11:30:21

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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱答疑精選

　　答疑總結(jié)

　　問(wèn)題：企業(yè)間的管理費(fèi)用不得稅前扣除

　　答：一般是指母子公司之間的管理費(fèi)用。

　　參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》 (國(guó)稅發(fā)[2008]86號(hào))的規(guī)定，母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。因此屬于不同法人之間無(wú)論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務(wù)而發(fā)生的管理費(fèi)，均應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則作為正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。否則即屬于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例實(shí)施條例》第四十九條中不能扣除的管理費(fèi)。

　　總分公司之間一般不會(huì)涉及管理費(fèi)用的問(wèn)題，因?yàn)樗鼈兪且粋€(gè)法人，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。即不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)不需要獨(dú)立計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，匯總計(jì)算繳納的結(jié)果是分支機(jī)構(gòu)管理費(fèi)支出與總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入自動(dòng)抵消。

　　如果一家企業(yè)為另一家企業(yè)(含關(guān)聯(lián)企業(yè))提供了服務(wù)(包括管理服務(wù))，并收取相應(yīng)的服務(wù)費(fèi)，則支付服務(wù)費(fèi)的一方可以稅前扣除。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間支付的服務(wù)費(fèi)，必須按照獨(dú)立交易原則收取或支付價(jià)款。

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