2018初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-06 15:25:57

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　　2017年初級會計(jì)職稱成績查詢后，沒有通過考試的小伙伴也不要灰心，將2018年備考提上日程，努力再戰(zhàn)一定會成功。東奧小編為大家精選初級會計(jì)師經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望對考生朋友們有所幫助。

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算★

　　1.一般業(yè)務(wù)

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　【案例1】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，11月份銷售一批貨物，取得含增值稅銷售額206000元;假設(shè)甲公司當(dāng)月沒有其他業(yè)務(wù)。

　　甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=206000÷(1+3%)×3%=6000(元)。

　　【案例2】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，11月份向乙企業(yè)提供咨詢服務(wù)，取得含增值稅銷售額4.12萬元;假設(shè)甲公司當(dāng)月沒有其他業(yè)務(wù)。

　　甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=4.12÷(1+3%)×3%=0.12(萬元)。

　　【例題?單選題】甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月銷售商品取得含稅銷售額61800元，購入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅稅率為17%，征收率為3%，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)

　　B.61800×3%=1854(元)

　　C.61800×3%-10000×3%=1554(元)

　　D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)小規(guī)模納稅人銷售貨物，應(yīng)按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，排除選項(xiàng)AC;(2)計(jì)稅依據(jù)含增值稅的，應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)算應(yīng)納稅額，排除選項(xiàng)B。

　　2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品或舊貨

情形		稅務(wù)處理
其他個(gè)人		免征增值稅
其他小規(guī)模納稅人	銷售自己使用過的固定資產(chǎn)	應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%
	銷售舊貨	應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%
	銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的其他物品	應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×3%

　　【案例1】甲公司專營二手物品購銷業(yè)務(wù)，是增值稅小規(guī)模納稅人，11月份銷售其收購的一批舊冰箱，取得含稅收入4.12萬元。

　　甲公司就該“銷售舊貨”業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額=4.12÷(1+3%)×2%=0.08(萬元)。

　　【案例2】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，5月份銷售一批下腳料，取得含稅收入5150元。

　　甲公司應(yīng)繳納的增值稅稅額=5150÷(1+3%)×3%=150(元)。

　　3.個(gè)人將購買的住房對外銷售

地區(qū)	購置時(shí)間	住房性質(zhì)
北、上、廣、深	個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的	不必區(qū)分住房性質(zhì)
	個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售	非普通住房
	個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售	普通住房

　　續(xù)表

地區(qū)	購置時(shí)間	住房性質(zhì)
其他城市	個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的	不必區(qū)分住房性質(zhì)
其他城市	個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售	不必區(qū)分住房性質(zhì)

　　預(yù)習(xí)階段訓(xùn)練主要是了解初級會計(jì)職稱考試基礎(chǔ)考點(diǎn)及結(jié)構(gòu)，進(jìn)入初級會計(jì)職稱名師直播觀看東奧名師指引，決勝初級。

　　(本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)

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