2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：管理費(fèi)用的審核要點(diǎn)
稅務(wù)師考試是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗，每天做一道稅務(wù)師練習(xí)題，幫助我們打好基礎(chǔ)，順利過關(guān)!
【多項(xiàng)選擇題】
1、某稅務(wù)師在2016年5月對(duì)某工業(yè)企業(yè)2015年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2015年9月將用于管理費(fèi)用支出的50000元記入到“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，該項(xiàng)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目已于2015年11月開始攤銷記入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份均無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記( )賬戶。
A.生產(chǎn)成本
B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
C.庫存商品
D.本年利潤(rùn)
E.以前年度損益調(diào)整
正確答案:B,C,E
答案解析 :
還原企業(yè)2015年的錯(cuò)誤賬務(wù)處理進(jìn)行分析。
2015年9月將管理費(fèi)用支出錯(cuò)記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”時(shí)：
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 50000
貸：銀行存款等 50000
2015年11月攤銷時(shí)：
借：生產(chǎn)成本
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
產(chǎn)品完工入庫時(shí)：
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
產(chǎn)品出售時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
年終結(jié)賬時(shí)：
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
分析結(jié)果：
由于“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”未攤銷完，所以應(yīng)沖減未攤銷的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。
由于企業(yè)2015年各月份均無在產(chǎn)品余額，說明“生產(chǎn)成本”已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”，所以與“生產(chǎn)成本”無關(guān)。
由于2015年各月份有一定的完工產(chǎn)品庫存，所以應(yīng)沖減“庫存商品”。
由于2015年各月份有一定的完工產(chǎn)品出售，所以應(yīng)沖減“以前年度損益調(diào)整”。
稅務(wù)師備考即將進(jìn)入到強(qiáng)化階段，小編為你整理稅務(wù)師每日一練匯總，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)！
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