2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：增值稅一般納稅人資格登記
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增值稅一般納稅人資格登記
1.增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。
【提示】年應稅銷售額是指在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
2.一般納稅人資格登記的權(quán)限，在縣(市、區(qū))國家稅務局或者同級別的稅務分局。納稅人應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。
3.年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。納稅人辦理一般納稅人資格登記應當在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)辦理相關手續(xù)。
4.納稅人未按照規(guī)定時限辦理一般納稅人資格登記的，主管稅務機關應在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。
5.增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標準
行業(yè) | 一般納稅人 | 小規(guī)模納稅人 |
從事貨物生產(chǎn) 提供加工修理修配勞務（或以前述為主的） | ＞50萬元 | ≤50萬元 |
銷售服務 銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn) | ≥500萬元 | ＜500萬元 |
除上述以外的納稅人 | ＞80萬元 | ≤80萬元 |
【提示】
(1)未辦理一般納稅人登記手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
(2)應稅行為年銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常提供應稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
(3)兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及發(fā)生應稅行為的納稅人，應稅貨物及勞務銷售額與應稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格劃分標準。
代理增值稅一般納稅人登記操作要點
1.針對《增值稅一般納稅人資格登記表》的主要內(nèi)容，稅務師應要求企業(yè)提供有關資料。并對企業(yè)已實現(xiàn)或可能實現(xiàn)的年度應稅銷售額，企業(yè)會計、財務處理的方法和管理制度，企業(yè)財務人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關增值稅一般納稅人資格登記的核查報告，作為《增值稅一般納稅人資格登記表》的附件，報送主管國稅局。
2.如果企業(yè)暫定登記為臨時一般納稅人，應知道企業(yè)準確核算增值稅的進項稅額、銷項稅額，待臨時一般納稅人期滿后，向稅務機關提出轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的申請。
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