2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點：稅前扣除項目(1)
不要貪多，2018年初級會計考試剛剛進入預習階段，時間還很充足。為了方便考生復習，東奧小編整理了經濟法基礎和初級會計實務預習考點，希望考生多加記憶。
【例題1?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的有( )。
A.印花稅
B.消費稅
C.土地增值稅
D.資源稅
【答案】ABCD
【解析】(1)選項A：計入管理費用在當期扣除;(2)選項BCD：計入營業(yè)稅金及附加在當期扣除。
【例題2?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是( )。
A.向投資者支付的股息
B.稅收滯納金
C.違反合同的違約金
D.違法經營的行政罰款
【答案】C
【解析】(1)選項A：向企業(yè)投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項不得在稅前扣除;(2)選項BD：屬于企業(yè)承擔的行政責任，不得在企業(yè)所得稅前扣除;(3)選項C：屬于企業(yè)承擔的民事責任，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
稅前扣除項目—與人員報酬、福利等相關的項目★★★
(一)工資、薪金支出和三項經費
1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
【解釋】工資薪金，包括所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資、以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
2.三項經費
(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
(2)企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
(3)除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
【例題·不定項選擇題(節(jié)選)】甲企業(yè)為居民企業(yè)，2013年……實發(fā)合理工資薪金總額1000萬元，發(fā)生職工福利費150萬元，職工教育經費30萬元，工會經費12萬元……。
【解析】
(1)實發(fā)合理工資薪金1000萬元，可以據(jù)實扣除;
(2)三項經費的詳細處理見下表(單位：萬元)：
項目 | 稅法扣除限額 | 實際發(fā)生額 | 對應納稅所得額的影響 |
工會經費 | 1000×2%=20 | 12 | 0 |
職工教育經費 | 1000×2.5%=25 | 30 | 調增5（可以結轉扣除） |
職工福利費 | 1000×14%=140 | 150 | 調增10 |
3.企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除
列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合國家稅務總局相關規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應按規(guī)定計算限額稅前扣除。
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