2017注會《稅法》高頻考點：稅法基本原則
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【內(nèi)容導航】
(一)稅收法定原則
(二)稅收公平原則
(三)稅收效率原則
(四)實質(zhì)課稅原則
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法》科目第一章稅法總論第3講的內(nèi)容
【高頻考點】稅法基本原則
稅法基本原則是統(tǒng)領所有稅收規(guī)范的根本準則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動所必須遵守。
稅收法定原則是稅法基本原則的核心。
1.稅收法定原則
也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則。
(1)稅收要件法定主義——立法角度
?、賴覍ζ溟_征的任何稅種都必須由法律對其進行專門確定才能實施;
?、趪覍θ魏味惙N征稅要素的變動都應當按相關(guān)法律的規(guī)定進行;
?、壅鞫惖母鱾€要素不僅應當由法律作出專門的規(guī)定，這種規(guī)定還應當盡量明確。
(2)稅務合法性原則——執(zhí)法角度
?、僖罅⒎ㄕ咴诹⒎ǖ倪^程中要對各個稅種征收的法定程序加以明確規(guī)定，既可以使納稅得以程序化，提高工作效率，節(jié)約社會成本，又尊重并保護了稅收債務人的程序性權(quán)利，促使其提高納稅的意識;
?、谝笳鞫悪C關(guān)及其工作人員在征稅過程中，必須按照稅收程序法和稅收實體法律的規(guī)定來行使自己的職權(quán)，履行自己的職責，充分尊重納稅人的各項權(quán)利。
【例題·單選題】下列各項稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是( )。(2014年)
A.稅收公平原則
B.稅收效率原則
C.實質(zhì)課稅原則
D.稅收法定原則
【答案】D
2.稅收公平原則
一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。
稅收公平原則源于法律上的平等原則。強調(diào)“禁止不平等對待”的法理。
【舉例】《個人所得稅法》中對勞務報酬所得畸高的，實行加征的規(guī)定，對所得高的提高稅負，量能課征，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則。
3.稅收效率原則
稅收效率原則包括兩個方面，一是指經(jīng)濟效率，二是指行政效率。前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率。
4.實質(zhì)課稅原則
是指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。
【舉例】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與逃稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的實質(zhì)課稅原則。
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