2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：稅前扣除項(xiàng)目

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：高源2017-08-02 13:30:55

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　　2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間為9月18日—9月30日、10月9日—10月11日。大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問(wèn)題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問(wèn)，東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問(wèn)題，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見(jiàn)問(wèn)題及回答，希望能給大家增添助力。

　　【問(wèn)題】為什么撤資可以在稅前扣除留存收益而轉(zhuǎn)讓不行?

　　【回答】

　　舉例：甲公司以1000萬(wàn)元投資乙公司，取得乙公司30%的股權(quán)，過(guò)了一段時(shí)間，甲企業(yè)將該部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙，轉(zhuǎn)讓時(shí)乙企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)是3000萬(wàn)元，如果這時(shí)計(jì)算甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得時(shí)把相當(dāng)于甲的累計(jì)未分配利潤(rùn)部分3000×30%=900(萬(wàn)元)減掉，因?yàn)檫@部分假如認(rèn)為是股息紅利的話(huà)，那這部分就是免稅的了。如果丙取得了該30%的股份，過(guò)了一段時(shí)間乙企業(yè)把累計(jì)未分配利潤(rùn)全部分配，那么丙就會(huì)得到900萬(wàn)元的股息紅利，這900萬(wàn)元也是免稅的，那就相當(dāng)于甲轉(zhuǎn)讓的時(shí)候900萬(wàn)免過(guò)稅，丙得到900萬(wàn)的時(shí)候又免過(guò)一次，這是不合理的，所以才有規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得全部確認(rèn)為轉(zhuǎn)讓收益，不確認(rèn)權(quán)益性投資收益。

　　而如果是撤資，那就只會(huì)有一次免稅，所以撤資時(shí)可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)可能分配的金額。

　　我們?cè)谂W(xué)習(xí)新知識(shí)的同時(shí)也不要忘了及時(shí)復(fù)習(xí)鞏固，查看注會(huì)考試稅法知識(shí)點(diǎn)

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