注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試的通過(guò)率決定了其考察的廣度、深度和靈活度，單靠沒(méi)有基礎(chǔ)的臨陣磨槍是難以順利過(guò)關(guān)的。近些年的CPA稅法命題對(duì)知識(shí)點(diǎn)把握的要求非常細(xì)膩，這要求考生復(fù)習(xí)時(shí)絕不能采用粗放式的學(xué)習(xí)方式，必須關(guān)注政策細(xì)節(jié)、內(nèi)涵和規(guī)律。馬兆瑞老師從事注會(huì)教學(xué)這個(gè)行業(yè)已經(jīng)20多年了，豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)很強(qiáng)大的專業(yè)基礎(chǔ)可以幫助考生及時(shí)把握注會(huì)稅法的考試重點(diǎn)難點(diǎn)。接下來(lái)就讓馬兆瑞帶來(lái)稅法考前知識(shí)點(diǎn)分享吧。

　　注會(huì)名師——馬兆瑞簡(jiǎn)介

　　天津財(cái)經(jīng)大學(xué)教授，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，稅法專家。編寫(xiě)過(guò)多部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)教材，同時(shí)具備豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)及考前輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)，授課生動(dòng)、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、深入淺出，對(duì)命題方向把握精準(zhǔn)。

　　授課特點(diǎn)課堂生動(dòng)，邏輯清晰，應(yīng)試性強(qiáng)。擅長(zhǎng)立體化、關(guān)聯(lián)化授課，將理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合，將知識(shí)點(diǎn)相關(guān)聯(lián)，將課程與考試融會(huì)貫通，使學(xué)員身臨其境、全面理解教材內(nèi)容。

　　考前知識(shí)點(diǎn)分享：增值稅易錯(cuò)考點(diǎn)

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　　【知識(shí)點(diǎn)概述】增值稅易錯(cuò)考點(diǎn)

　　1.視同銷售行為：

　　(1)納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)內(nèi)部(集體福利、個(gè)人消費(fèi))、外部時(shí)，均視同銷售。

　　(2)納稅人將外購(gòu)貨物用于企業(yè)內(nèi)部(集體福利、個(gè)人消費(fèi))時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，用于外部時(shí)，視同銷售。

　　2.銷售額的核定：

　　(1)折扣銷售與銷售折扣、銷售折讓、實(shí)物折扣的區(qū)別。

　　(2)采取以舊換新方式銷售貨物的銷售額的核定。

　　(3)包裝物的押金。

　　(4)視同銷售時(shí)，計(jì)稅價(jià)格的核定。

　　(5)含稅銷售額的換算：需要換算的情形。

　　(6)以物易物：雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　(7)營(yíng)改增差額計(jì)稅的情形。

　　3.進(jìn)項(xiàng)稅額的核定：

　　(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4.納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的納稅問(wèn)題

　　5.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅的繳納

　　6.跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅的繳納

　　7.提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅的繳納

　　8.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅的繳納

　　9.出口免抵退稅的計(jì)算

　　【注意】對(duì)貨物而言，只有生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物，自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，才適用“免、抵、退”稅辦法。而外貿(mào)企業(yè)適用“免、退”稅辦法。

　　本章識(shí)記性內(nèi)容

　　1.征稅范圍

　　(1)視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，征收增值稅的情形;

　　(2)不征收增值稅的情形;

　　(3)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)的情形：

　　(4)征稅范圍的特殊項(xiàng)目(應(yīng)征、不征項(xiàng)目);

　　(5)境外單位或者個(gè)人銷售的服務(wù)(不含不動(dòng)產(chǎn)租賃)應(yīng)征收增值稅的情形;

　　(6)境外單位或者個(gè)人銷售的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)征收增值稅的情形。

　　2.一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分

　　3.適用13%低稅率的貨物

　　4.適用零稅率的銷售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)

　　5.適用5%征收率的情形

　　6.一般納稅人適用3%征收率的情形

　　7.一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形

　　8.稅收優(yōu)惠

　　9.納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間

　　10.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)范圍和開(kāi)具范圍

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