2017中級(jí)職稱考試財(cái)務(wù)管理同步練習(xí)：企業(yè)投資納稅管理(2)
備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之路注定不是輕松的，你只有足夠的堅(jiān)持，足夠的努力，才會(huì)有回報(bào)。再遠(yuǎn)的路，一步一步也能走完;再近的路，不邁開(kāi)雙腳也無(wú)法到達(dá)。下面小編整理了中級(jí)財(cái)務(wù)管理第九章內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。
【計(jì)算分析題】
甲公司為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，決定在D處設(shè)立銷(xiāo)售代表處，由于在D處屬于新興事物，預(yù)計(jì)未來(lái)2年內(nèi)，D銷(xiāo)售代表處可能處于持續(xù)虧損狀態(tài)，預(yù)計(jì)第一年將虧損100萬(wàn)元，同年總部將盈利800萬(wàn)元，不考慮應(yīng)納稅所得額的調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為25%。
要求：
(1)分別計(jì)算設(shè)立分公司和設(shè)立子公司兩種設(shè)立方式下總部和銷(xiāo)售代表處第一年的所得稅費(fèi)用;
(2)分析甲公司是設(shè)立分公司還是設(shè)立子公司對(duì)企業(yè)發(fā)展更有利。
正確答案 :
(1)甲公司如果設(shè)立分公司，則企業(yè)所得稅由總公司匯總計(jì)算并交納：
則銷(xiāo)售代表處不單獨(dú)交納所得稅費(fèi)用，總部交納所得稅費(fèi)用=(800-100)*25%=175(萬(wàn)元)
甲公司如果設(shè)立子公司，則各自的企業(yè)所得稅由總部和子公司獨(dú)立申報(bào)：
子公司因?yàn)樘幱谔潛p狀態(tài)，所以繳納的企業(yè)所得稅為0
總部交納的企業(yè)所得稅=800*25%=200(萬(wàn)元)
(2)如果甲公司設(shè)立分公司，則分公司虧損在發(fā)生當(dāng)年就可以由公司總部彌補(bǔ)，與設(shè)立子公司相比較，甲公司獲得了提前彌補(bǔ)虧損的稅收利益;如果設(shè)立子公司，則經(jīng)營(yíng)初期的虧損只能由以后年度的盈利彌補(bǔ)，此外，預(yù)計(jì)2年內(nèi)面臨虧損，如果設(shè)立子公司有可能面臨著不能完全彌補(bǔ)虧損的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)失去虧損彌補(bǔ)的抵稅收益，因此，設(shè)立分公司更有利一些。
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考強(qiáng)化階段已經(jīng)過(guò)半，東奧小編每天都會(huì)為大家更新相應(yīng)的中級(jí)會(huì)計(jì)同步練習(xí)，各位考生要記得按時(shí)做題。
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