2017高級會計實務精華答疑：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-08-09 11:55:20

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　　2016年，某事業(yè)單位收到財政部門撥入財政補助收入550萬元，其中，項目支出補助收入150萬元;開展專業(yè)業(yè)務活動取得收入300萬元，其中專項事業(yè)收入100萬元;開展經(jīng)營活動取得收入28萬元;收到上級補助收入60萬元;附屬單位上繳收入12萬元。該事業(yè)單位當年按核定的預算向所屬單位撥出預算資金40萬元;開展專項業(yè)務活動發(fā)生支出656萬元，其中，基本支出500萬元(其中財政補助支出400萬元)，項目支出156萬元(其中，財政補助項目支出80萬元，專項事業(yè)支出46萬元);開展經(jīng)營活動發(fā)生支出29萬元;上繳上級支出50萬元。該事業(yè)單位經(jīng)營所得需交納所得稅，所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，職工福利基金提取比例為30%。

　　【答案】該事業(yè)單位當年財政補助結(jié)轉(zhuǎn)=財政基本支出結(jié)轉(zhuǎn)+財政項目支出結(jié)轉(zhuǎn)=(400-400)+(150-80)=70(萬元)

　　當年非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)=專項事業(yè)收入-專項事業(yè)支出=100-46=54(萬元)

　　當年事業(yè)結(jié)余=(非專項事業(yè)收入+上級補助收入+附屬單位上繳收入+其他收入)-(非財政補助和非專項事業(yè)支出+上繳上級支出+對附屬單位補助支出+其他支出)

　　=(200+60+12+0)-[(100+30)+50+40+0]=272-220=52(萬元)

　　當年經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-經(jīng)營支出=28-29=-1(萬元)

　　由于經(jīng)營赤字，不繳納所得稅，經(jīng)營結(jié)余不結(jié)轉(zhuǎn)，也不計提職工福利基金。

　　當年非財政補助結(jié)余=事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營結(jié)余=52+0=52(萬元)

　　年末職工福利基金提取額=非財政補助結(jié)余×提取比例=52×30%=15.6(萬元)

　　【提示1】新《事業(yè)單位財務規(guī)則》中，在事業(yè)單位的凈資產(chǎn)中新增了財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等科目，進而引起所得稅計提、職工福利基金計提的基數(shù)計算的變動。

　　【提示2】新《事業(yè)單位財務規(guī)則》中，將“結(jié)余留用”改為“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用”，對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余實行分類管理。

　　問題：

　　老師：非財政補助的結(jié)轉(zhuǎn)=專項事業(yè)收入-專項事業(yè)支出，能形成結(jié)余嗎?如果能形成發(fā)到哪里?

　　回答：

　　尊敬的學員，您好：

　　看一下定義：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存、需按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

　　事業(yè)單位應當于期末將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)。

　　因為這里專項事業(yè)收入與支出都是結(jié)轉(zhuǎn)到了非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，因此這里只會形成結(jié)轉(zhuǎn)資金，不會形成結(jié)余資金。

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