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　　沒有人不通過努力就會(huì)獲得成功，百分之一的靈感加上百分之九十九的汗水才是天才。今天小編為大家整理了辦稅實(shí)務(wù)的知識(shí)點(diǎn)，希望對大家備考ATT考試有所幫助。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、增值稅納稅人

　　二、征稅范圍

　　三、稅率

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《辦稅實(shí)務(wù)》科目第三章納稅人資格和稅種認(rèn)定登記 第一節(jié)稅種概述的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅概述

增值稅概述

　　增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

　　一、增值稅納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。

　　增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其中規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)如下：

　　會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

　　年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

　　小規(guī)模納稅人的管理

　　年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全、不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，按小規(guī)模納稅人管理——簡易計(jì)稅方法：

　　1.一般情況下，銷售貨物、服務(wù)、提供應(yīng)稅勞務(wù)，以征收率全額計(jì)稅，且納稅人自己只能使用普通發(fā)票;

　　2.購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　二、征稅范圍

　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物。

　　(一)視同銷售行為

　　1.將貨物交付他人代銷;

　　2.銷售代銷貨物;

　　3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其它機(jī)構(gòu)用于銷售(關(guān)注條件)，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

　　6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者;

　　7.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送給他人;

　　9.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。

　　10.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。

　　11.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　(二)混合銷售

　　一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

　　三、稅率

　　(一)基本稅率

　　納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除適用低稅率范圍外，稅率均為17%;提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)，除適用低稅率范圍外，稅率也為17%。

　　(二)低稅率

　　增值稅的低稅率有11%和6%，共2檔。

　　11%的低稅率貨物：

　　農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　(三)零稅率

　　納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(四)增值稅征收率：3%

　　1.小規(guī)模納稅人征收率：3%

　　(1)小規(guī)模納稅人不劃分行業(yè)和類別：征稅率3%。

　　(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收;銷售自己使用過的其他物品3%

　　2.一般納稅人采用簡易辦法征收增值稅

　　(1)一般納稅人采用簡易辦法征收率為3%;

　　(2)銷售自己使用過的、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，減按2%征收;

　　(3)自2016年5月1日起，銷售、出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)銷售的其2016年4月30日前開發(fā)的老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，依5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　在理解的基礎(chǔ)上大家還要通過做題來鞏固已學(xué)知識(shí)點(diǎn)，財(cái)稅等級(jí)考試是人生中的一次挑戰(zhàn)，只有迎難而上，才會(huì)取得勝利，預(yù)祝大家都能輕松過關(guān)!