2017中級職稱考試會計實務(wù)同步練習：所得稅費用
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【單項選擇題】
2016年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了15萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和23萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應(yīng)交所得稅的金額為120萬元。假定不考慮其他因素，該公司2016年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為( )萬元。
A.105
B.128
C.120
D.123
正確答案:A
答案解析 :
可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅對應(yīng)的是其他綜合收益而非所得稅費用，因此該公司2016年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額=120-15=105(萬元)。
會計分錄為：
借：所得稅費用 105
遞延所得稅資產(chǎn) 15
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 120
借：其他綜合收益 23
貸：遞延所得稅負債 23
【單項選擇題】
2016年1月1日，甲公司自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、到期一次還本付息的一批國債，實際支付價款1022.35萬元，不考慮相關(guān)費用，購買該項債券投資確認的實際年利率為4%，到期日為2018年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。2016年12月31日該項持有至到期投資產(chǎn)生的暫時性差異為( )萬元。
A.40.89
B.63.24
C.13.24
D.0
正確答案:D
答案解析 :
2016年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=1022.35×(1+4%)=1063.24(萬元)，稅法對持有至到期投資的核算與會計一致均采用實際利率法計算，不發(fā)生減值的情況下，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。
中級會計職稱備考強化階段已經(jīng)過半，東奧小編每天都會為大家更新相應(yīng)的中級會計同步練習，各位考生要記得按時做題。
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