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【內(nèi)容導(dǎo)航】：

一、城市維護(hù)建設(shè)稅

二、教育費(fèi)附加

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《辦稅實(shí)務(wù)》科目第三章納稅人資格和稅種認(rèn)定登記 第一節(jié)稅種概述的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　一、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納消費(fèi)稅、增值稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　(一)征稅范圍

　　包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“二稅”的其他地區(qū)。

　　(二)納稅人

　　繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。

　　【提示】此處暫不考慮進(jìn)口。

　　(三)稅率——地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：

　　(四)計(jì)稅依據(jù)

　　城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額。

　　特殊規(guī)定：

　　1.“二稅”補(bǔ)、罰，城建稅也要補(bǔ)、罰;“二稅”的滯納金和罰款，不作城建稅的計(jì)稅依據(jù);

　　2.“二稅”減免，城建稅也減免。

　　(五)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=(實(shí)繳增值稅額+實(shí)繳消費(fèi)稅額)×適用稅率

　　【例題·單選題】位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時(shí)，加工廠代收代繳的消費(fèi)稅為1600元，其城建稅和教育附加按以下辦法處理( )。

　　A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加128元

　　B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加80元

　　C.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加80元

　　D.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元

　　【答案】A

　　【解析】代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加稅額=1600×(5%+3%)=128(元)。

　　二、教育費(fèi)附加

　　教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。

　　納稅人：繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。

　　計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

　　附加計(jì)征比率：3%。

　　應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額)×3%

　　考試難、沒(méi)時(shí)間不是我們應(yīng)該放棄的理由，勤能補(bǔ)拙，只要夠努力，相信每一個(gè)人都有通過(guò)財(cái)稅等級(jí)考試的機(jī)會(huì)。