2018初級職稱《初級會計實務(wù)》同步練習(xí)-編制會計分錄(3)
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【例題】甲公司委托丁公司加工商品一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)100000件，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)1月20日，發(fā)出材料一批，計劃成本為6000000元，材料成本差異率為-3%。
(2)2月20日，支付商品加工費(fèi)120000元，支付應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)稅660000元，該商品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，消費(fèi)稅可抵扣，甲公司和丁公司是一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。
(3)3月4日，用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)10000元。
(4)3月5日，上述商品100000件(每件計劃成本為65元)加工完畢，公司已辦理驗收入庫手續(xù)。
要求：編制相關(guān)的會計分錄(應(yīng)交稅費(fèi)寫出明細(xì)科目)
【正確答案】
(1)1月20日，發(fā)出材料一批，計劃成本為6000000元，材料成本差異率為-3%。
①發(fā)出委托加工物資時：
借：委托加工物資 6000000
貸：原材料 6000000
?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悤r：
借：材料成本差異 180000
貸：委托加工物資 180000
(2)2月20日，支付商品加工費(fèi)120000元，支付應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)稅660000元，該商品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，消費(fèi)稅可抵扣，甲公司和丁公司是一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。
借：委托加工物資 120000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 660000
—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 20400
貸：銀行存款 800400
(3)3月4日，用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)10000元。
借：委托加工物資 10000
貸：銀行存款 10000
(4)3月5日，上述商品100000件(每件計劃成本為65元)加工完畢，公司已辦理驗收入庫手續(xù)。
借：庫存商品 6500000
貸：委托加工物資 5950000
材料成本差異 550000
【答案解析】加工完成的委托加工物資的實際成本=[(60000000-180000+120000+10000] =5950000(元)，計劃成本=65×100000=6500000(元)。
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