2017高級會計實務精華答疑 ：虛列支出
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審計組對乙研究院相關的實質性測試中發(fā)現：
2016年，該研究院所在地省級財政部門出臺規(guī)定，進一步加強財政性資金結余管理，規(guī)定上年度的項目支出結余(含調整使用的)，預算單位可結轉使用至當年六月底，之后未執(zhí)行的資金由財政統(tǒng)一收回國庫。2016年5月份，研究院某項目負責人王某對他所負責的2015年科研項目進行了清點，發(fā)現還有余額90萬元，相應的預算明細為會議費30萬元;專家咨詢費10萬元; 外協費 20萬元;差旅費30萬元。為了避免上述款項在6月底被收回，王某采取了以下措施以便盡快將項目款項執(zhí)行完畢：
(1)將會議費30萬元支付給比較熟悉的會議定點單位，留存到9月份召開會議時使用。
(2)利用一些專家的身份證號碼，領取了專家咨詢費10萬元，但是并沒有支付給專家，而是留存到研究院里，彌補研究院日常經費開支不足。
(3)與王某的一個親屬開辦的公司，簽定外協合作協議，并按照合同的規(guī)定將外協費20萬元支付給該公司，事后以橫向課題的形式將款項轉回。
(4)差旅費預算30萬中，10萬元支付了本由基本支出列支的研究院管理人員出外考察的差旅費，另外20萬元則直接支付給旅行社,用于8月份的考察費用。
要求2：
根據資料2，分別分析項目負責人王某的上述做法的不合法、不合規(guī)之處，并分別說明理由。
【參考答案】
項目負責人王某的不合法、不合規(guī)之處有：
(1)提前支付會議費，事業(yè)支出核算不實，違反相關預算管理法規(guī)和會計法。
(2)利用專家信息套取現金，嚴重違反財經法規(guī)。
(3)簽定虛假外協合同套取專項資金，嚴重違反財經法規(guī)。
(4)違反項目資金?？顚Ｓ玫墓芾碓瓌t, 將基本支出列入項目支出;將差旅費支付給旅行社,違反差旅費管理辦法,同時虛列事業(yè)支出。
要求3：
根據資料2，從加強該研究院財務管理和內部控制的角度，簡要說明其應該采取哪些具體控制措施來防止上述不合法、不合規(guī)行為的發(fā)生。
【參考答案】
建議應采取的控制措施：
(1)嚴格按照規(guī)定審核會議費單據，必要時可要求項目負責人提供必要的證明材料，杜絕虛假會議業(yè)務支出。
(2)建立銀行卡支付制度，依據有關規(guī)定發(fā)放給個人的勞務費性費用，要嚴格審核發(fā)放人員的資格、標準，一律通過個人銀行卡發(fā)放，以零現金方式支付。
(3)要嚴格招投標管理和合同管理，對于一定金額(如10萬元)以上的采購，需執(zhí)行相關的招標程序。同時，相關部門要對外協合作單位的資質進行審核，并對外協費的使用加強監(jiān)督檢查。
(4)嚴格按照預算和差旅費管理規(guī)定執(zhí)行，對于預算范圍之外以及不符合規(guī)定的支出應不予以報銷。
(5)明確責任主體，完善項目管理體制和機制，健全和優(yōu)化項目執(zhí)行流程，強化支出控制，加強財經法規(guī)的宣傳。
【點評】本題主要考察了事業(yè)單位內部控制建設的知識點。行政事業(yè)單位的內部控制是2013年以來的新增內容，考生需要關注，特別是行政事業(yè)單位內部控制的建設要求、缺陷識別及改進等。
問題：
(1)將會議費30萬元支付給比較熟悉的會議定點單位，留存到9月份召開會議時使用。
(2)利用一些專家的身份證號碼，領取了專家咨詢費10萬元，但是并沒有支付給專家，而是留存到研究院里，彌補研究院日常經費開支不足。
(3)與王某的一個親屬開辦的公司，簽定外協合作協議，并按照合同的規(guī)定將外協費20萬元支付給該公司，事后以橫向課題的形式將款項轉回。
(4)差旅費預算30萬中，10萬元支付了本由基本支出列支的研究院管理人員出外考察的差旅費，另外20萬元則直接支付給旅行社,用于8月份的考察費用。
老師，一、這四種情況均屬于虛列支出吧?
二、(2)套取現金與(3)套取專項資金，有什么區(qū)別?
三、哪一種屬于“轉移財政資金”?
回答：
尊敬的學員，您好：
1.是的，這四項基本上都是虛列支出
2.第二個套取現金是套取本單位的一般非限制性資金，第三個是利用項目套取項目的限制性資金。
3.一般來說，轉移同級財政撥款的資金是轉移財政資金，這四項并沒有說哪些資金是財政撥款的資金。
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