2017《稅法二》每日一練：應(yīng)納稅所得額

來源：東奧會計在線責編：龍彥2017-08-21 13:12:47

　　2017稅務(wù)師備考正在緊張而忙碌的進行當中，東奧小編為大家整理《稅法二》每日一練：應(yīng)納稅所得額，幫助大家夯實基礎(chǔ)，輕松過關(guān)!

　　單項選擇題

　　2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費4萬元);另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2011年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額( )萬元。

　　A.7

　　B.9

　　C.12

　　D.22

稅法二

　　正確答案:B

　　答案解析 :

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，分別不超過工資、薪金總額的14%、2%和2.5%的部分，可以在當年稅前扣除。本題企業(yè)是軟件生產(chǎn)企業(yè)，其職工教育經(jīng)費扣除有特殊規(guī)定。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，所以本題中支付的4萬元培訓(xùn)經(jīng)費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)。實際發(fā)生的扣除職工培訓(xùn)經(jīng)費的職工教育經(jīng)費4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除;職工福利費的扣除限額=200×14%=28(萬元)，實際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬元;工會經(jīng)費的扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準內(nèi)的部分準予扣除。所以要分別計算、分別比較。補充養(yǎng)老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元;補充醫(yī)療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了8萬元，可以全額扣除。所以，該企業(yè)就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9(萬元)。

　　學習只能靠自己鍥而不舍的努力，希望各位考生好好加油。更多習題在2017稅務(wù)師每日一練匯總。

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