2017稅務師《稅法一》知識點：增值稅與增值額
2017稅務師備考正在緊張而忙碌的進行當中，東奧小編為大家整理了《稅法一》知識點：增值稅與增值額
【內(nèi)容導航】
1.不同角度對增值額的理解
2.增值額與價格的關系
3.增值額的法定性
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》科目第二章第2講
【知識點】增值稅與增值額
增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。
1.不同角度對增值額的理解
角度 | 對增值額的理解 |
從理論上講 | 增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，即貨物或勞務價值中V+M部分，在我國相當于凈產(chǎn)值或國民收入部分 |
從一個生產(chǎn)經(jīng)營單位來看 | 增值額是指該單位銷售貨物或提供勞務的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營這種貨物（包括勞務，下同）而外購的那部分貨物價款后的余額 |
從一項貨物來看 | 增值額是該貨物經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通的各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，也就是該項貨物的最終銷售價值 |
2.增值額與價格的關系
某貨物銷售額與增值額的關系(假定稅率為10%)
單位：萬元
稅基 及稅額 | 產(chǎn)銷 一體 | 產(chǎn)銷分工 | |||
制造 | 批發(fā) | 零售 | 合計 | ||
銷售額 | 260 | 150 | 200 | 260 | |
全額計稅 | 26 | 15 | 20 | 26 | 61 |
增值額 | 260 | 150 | 50 | 60 | 260 |
增值額計稅 | 26 | 15 | 5 | 6 | 26 |
對比發(fā)現(xiàn)：
(1)該貨物的最終銷售額，就是該貨物所經(jīng)歷的生產(chǎn)、流通各環(huán)節(jié)的增值額之和;
(2)按照銷售全額課稅，會產(chǎn)生對銷售額中以前環(huán)節(jié)納過稅的銷售額重復征稅。同一種產(chǎn)品，經(jīng)過的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復課稅的次數(shù)就越多、整體稅負就越重。
3.增值額的法定性
實行增值稅的國家，據(jù)以征稅的增值額都是一種法定增值額，并非理論上的增值額。法定增值額可以等于理論上的增值額，也可以大于或小于理論上的增值額。造成法定增值額與理論增值額不一致的一個重要原因是各國在規(guī)定扣除范圍時，對外購固定資產(chǎn)的處理辦法不同。
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