2018《初級會計實務》知識點：可供出售金融資產
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【內容導航】：
（一）可供出售金融資產
（二）可供出售金融資產的內容
（三）可供出售金融資產的賬務處理
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《初級會計實務》科目第一章資產第七節(jié)可供出售金融資產的內容。
【知識點】：可供出售金融資產
第七節(jié) 可供出售金融資產
一、 可供出售金融資產的內容
可供出售金融資產是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的金融資產。
【提示】股票投資和債券投資，滿足確認條件，均可以作為可供出售金融資產核算。
二、 可供出售金融資產的賬務處理
(一)可供出售金融資產核算應設置的會計科目
為了反映和監(jiān)督可供出售金融資產的取得、收取現(xiàn)金股利或利息和出售等情況，企業(yè)應當設置“可供出售金融資產”、“其他綜合收益”、“投資收益”等科目進行核算。
“可供出售金融資產”科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產的公允價值。分別設置“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變動”等明細科目核算。
【提示】上述科目的登記方法，結合賬務處理掌握。
(二)可供出售金融資產的取得
企業(yè)取得的可供出售金融資產應當按照公允價值計量，取得可供出售金融資產所發(fā)生的交易費用應當計入可供出售金融資產的初始入賬金額。
企業(yè)取得可供出售金融資產支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目(應收股利/應收利息)，不構成可供出售金融資產的初始入賬金額。
會計分錄：
1. 如果是股票投資
借：可供出售金融資產—成本(公允價值+交易費用)
應收股利(取得時包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸：其他貨幣資金—存出投資款等
2. 如果是債券投資
借：可供出售金融資產—成本(按債券面值)
應收利息(取得時包含已到付息期但尚未領取的債券利息)
貸：其他貨幣資金—存出投資款等
可供出售金融資產—利息調整(差額，或借方)
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