2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅的計(jì)稅方法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：蘇曉越2017-08-31 13:17:07

　　2017稅務(wù)師考試科目較多，大家備考的時(shí)候要注意勞逸結(jié)合，為方便大家熟悉知識(shí)點(diǎn)，特此為您整理《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：增值稅的計(jì)稅方法

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.一般計(jì)稅方法

　　2. 簡易計(jì)稅方法

　　3.扣繳計(jì)稅方法

　　4.軟件產(chǎn)品

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》科目第二章第7講

　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的計(jì)稅方法

　　包括：

　　一般計(jì)稅方法

　　簡易計(jì)稅方法

　　扣繳計(jì)稅方法

　　一、一般計(jì)稅方法

　　適用主體：一般納稅人

　　計(jì)稅公式：

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【提示】一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　二、簡易計(jì)稅方法

　　適用主體：①小規(guī)模納稅人;②一般納稅人的特定銷售

　　計(jì)稅公式：

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額×征收率

　　【提示】小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定的應(yīng)稅行為也適用簡易計(jì)稅方法，有些行為可以選擇適用該方法計(jì)稅，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　三、扣繳計(jì)稅方法

　　適用主體：扣繳義務(wù)人

　　境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照規(guī)定公式和適用稅率計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

　　應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率

　　【提示】上述規(guī)定僅適用于境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為且未設(shè)立營業(yè)機(jī)構(gòu)的情形。不適用于境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的情形。

　　【例題·單選題】2017年5月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，合同總額200萬元，該境外公司在該地區(qū)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為( )。

　　A.0

　　B.5.83萬元

　　C.11.32萬元

　　D.12萬元

　　日出而學(xué)習(xí)，日落而休息，考生備考也要注意勞逸結(jié)合，用健康的身體迎接考試。更多習(xí)題在2017稅務(wù)師每日一練匯總。

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