2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)
初級(jí)會(huì)計(jì)考試主要任務(wù)就是學(xué)習(xí)教材和輔導(dǎo)書，通過習(xí)題、真題和模擬題進(jìn)行檢驗(yàn)。為方便大家學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)容，東奧小編整理第二章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）應(yīng)交稅費(fèi)
（二）應(yīng)交稅費(fèi)的概述
（三）應(yīng)交增值稅
（四）增值稅概述
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第二章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：應(yīng)交稅費(fèi)
第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)的概述
企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅和車輛購置稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，實(shí)際支付時(shí)沖減“銀行存款”等科目。
應(yīng)交增值稅
(一)增值稅概述
1. 增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為、應(yīng)稅服務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的以增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理或修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù))，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅行為)，以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中，應(yīng)稅服務(wù)包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。
2. 根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
3. 一般納稅人采用購進(jìn)扣稅法計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，即先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后對(duì)當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M(jìn)行抵扣，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式如下：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
4. 可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的法定憑證通常包括：
(1)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額;
(2)海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額;
(3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;
(4)接受境外單位或個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款憑證上注明的增值稅稅額。
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