2018《初級會計實務(wù)》知識點：應(yīng)交增值稅
初級會計考試報名人數(shù)預(yù)計會突破歷史新高，競爭壓力空前。為方便大家學(xué)習(xí)初級會計實務(wù)內(nèi)容，東奧小編整理二章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費的內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）交納增值稅
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目第二章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費的內(nèi)容。
【知識點】：交納增值稅
4. 交納增值稅。企業(yè)當(dāng)月交納增值稅(預(yù)交)，通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算。
基本賬務(wù)處理：
(1)交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
(2)交納以前期間未交增值稅
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
5. 月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。
對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
對于當(dāng)月多交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率(3%)計算交納增值稅，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人不享有進(jìn)項稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
如果是小規(guī)模納稅人：
不含稅價=含稅價÷(1+征收率3%)
應(yīng)納增值稅=不含稅價×征收率3%
進(jìn)入初級會計實務(wù)預(yù)習(xí)考點匯總學(xué)習(xí)更多知識點，學(xué)好基礎(chǔ)知識，這樣才能在后面的學(xué)習(xí)真正做到輕松過關(guān)。
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