2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)過(guò)程考生要注意在理解的基礎(chǔ)上記憶，東奧小編整理第六章利潤(rùn)第三節(jié)本年利潤(rùn)內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)，希望對(duì)大家初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名前的預(yù)習(xí)備考有幫助。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第六章利潤(rùn)第三節(jié)本年利潤(rùn)的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用
(三)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用
借：所得稅費(fèi)用
延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債(或借方)
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅費(fèi)用
(四)年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目應(yīng)無(wú)余額。
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
【例題】乙公司2009年有關(guān)損益類(lèi)科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目，所得稅稅率為25%)：
科目名稱(chēng) 結(jié)賬前余額
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 000元(貸)
其他業(yè)務(wù)收入 700 000元(貸)
公允價(jià)值變動(dòng)損益 150 000元(貸)
投資收益 600 000元(貸)
營(yíng)業(yè)外收入 50 000元(貸)
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 000 000元(借)
其他業(yè)務(wù)成本 400 000元(借)
營(yíng)業(yè)稅金及附加 80 000元(借)
銷(xiāo)售費(fèi)用 500 000元(借)
管理費(fèi)用 770 000元(借)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 000元(借)
資產(chǎn)減值損失 100 000元(借)
營(yíng)業(yè)外支出 250 000元(借)
乙公司2009年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄如下：
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