2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點：稅收籌劃
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
一、稅收籌劃的概念及特點
二、稅收籌劃的基本方法
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第十三章58講
【知識點】稅收籌劃
一、稅收籌劃的概念及特點
在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。
【提示】籌劃必須做到：合法性、籌劃性和目的性。
二、稅收籌劃的基本方法
1.不予征稅方法
2.減免稅方法
3.稅率差異方法
4.分割方法
5.扣除方法
6.抵免方法
7.延期納稅方法
8.退稅方法
【例題1·單選題】甲公司董事會決定新建一條生產(chǎn)線，在與稅務(wù)師進(jìn)行溝通中希望稅務(wù)師能夠在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)提出稅收籌劃建議。稅務(wù)師提議甲公司在進(jìn)行生產(chǎn)線建造的過程中能夠購入相關(guān)目錄中的安全生產(chǎn)設(shè)備，則稅務(wù)師的籌劃建議屬于( )。
A.減免稅方法
B.抵免方法
C.分割方法
D.不予征稅方法
【答案】B
【例題2·單選題】甲公司的稅務(wù)顧問李老師向甲公司建議將其子公司(運輸公司)設(shè)立在西部地區(qū)，則該方案屬于( )納稅籌劃。
A.減免稅方法
B.延期納稅方法
C.扣除方法
D.分割方法
【答案】A
【例題3】甲公司2010年對乙公司進(jìn)行投資占乙公司有表決權(quán)股份的50%，初始投資1000萬元。2016年2月甲公司擬結(jié)束經(jīng)營，并將其所占的股份全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，雙方商定的價格為2000萬元。截止2016年2月乙公司凈資產(chǎn)為4500萬元，其中累計未分配利潤和盈余公積為500萬元。
甲公司結(jié)束投資有兩種方案：
1.進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
2.先分配，再轉(zhuǎn)讓。
【解析】
方案一：
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=2000-1000=1000(萬元)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1000×25%=250(萬元)。
方案二：
運用了分割法和減免稅法，將轉(zhuǎn)讓價款分為250萬元的分紅和1750萬元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
投資分紅滿足條件可以免稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1750-1000=750(萬元)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=750×25%=187.5(萬元)。所以應(yīng)選擇方案二。
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