2017年稅務(wù)師考試在即，為方便大家順利備考，東奧小編為您整理《稅法一》基礎(chǔ)考點：跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法一》第二章14講

　　【知識點】跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

　　跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，是指單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在其機構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。

　　其他個人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用本規(guī)定。

　　納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

　　納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

　　《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。

　　建筑業(yè)稅率、征收率及稅收管轄

　　1.預(yù)繳稅款

　　(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)

　?、僖话慵{稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

　　【例題】機構(gòu)所在地在B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，當(dāng)月在A市取得含稅建筑收入300000元，則甲企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款是：

　　甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款=300000÷(1+11%)×2%=5405.41(元)。

　?、谝话慵{稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　(2)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)

　　小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

　　納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

　　2.扣除憑證

　　納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指：

　　(1)從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

　　(2)從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目名稱的增值稅發(fā)票。

　　(3)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

　　3.其他

　　(1)預(yù)繳稅款應(yīng)提交的資料

　　納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并提交以下資料：

　?、倥c發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件;

　?、谂c分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件;

　?、蹚姆职饺〉玫陌l(fā)票原件及復(fù)印件。

　　【例題·多選題】納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交的資料有( )。

　　A.《增值稅預(yù)繳稅款表》

　　B.與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件

　　C.與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件

　　D.從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件

　　E.增值稅專用繳款書

　　【答案】ABCD

　　(2)納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

　　(3)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

　　【例題·單選題】小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向稅務(wù)機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票，該稅務(wù)機關(guān)是( )。

　　A.機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)

　　B.建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)

　　C.機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)

　　D.建筑服務(wù)發(fā)生地主管地稅機關(guān)

　　【答案】B

　　小編為你整理2017年稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)知識點，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)