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一下成為天才不可能，但每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)有可能。今天小編為大家整理了辦稅實(shí)務(wù)的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家備考ATT考試有所幫助。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《辦稅實(shí)務(wù)》科目第二章 企業(yè)成立涉稅事項(xiàng)及稅種概述

【知識(shí)點(diǎn)】:進(jìn)項(xiàng)稅額

 進(jìn)項(xiàng)稅額

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　憑票抵扣：是指增值稅專用發(fā)票(包括稅局代開(kāi)專用發(fā)票、含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

　　計(jì)算抵扣：外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品[進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×11%]

　　【例題·計(jì)算題】某公司為增值稅一般納稅人，2017年8月購(gòu)進(jìn)甲農(nóng)場(chǎng)自產(chǎn)黃豆，收購(gòu)憑證注明價(jià)款為78300元，從丙供銷社(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)小麥，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為800000元，計(jì)算該公司進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【答案】進(jìn)項(xiàng)稅額=78300×11%+800000×11%=114179(元)。

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

　　2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。

　　這里所說(shuō)的非正常損失不包括自然災(zāi)害造成的損失。也就是說(shuō)，自然災(zāi)害造成的財(cái)產(chǎn)毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　6.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

　　7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

學(xué)習(xí)不一定成功，不學(xué)習(xí)一定不能成功，只要努力相信每一個(gè)人都有通過(guò)財(cái)稅等級(jí)考試的機(jī)會(huì)。

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