2017注會(huì)《稅法》易錯(cuò)易混考點(diǎn)：企業(yè)所得稅和增值稅的處理
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【易錯(cuò)易混點(diǎn)】買一贈(zèng)一，企業(yè)所得稅和增值稅的處理
1.企業(yè)所得稅中，買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入;
2.增值稅中，買一贈(zèng)一，贈(zèng)送的商品要視同銷售，按贈(zèng)送商品的市場(chǎng)價(jià)計(jì)算繳納增值稅。
舉例：
企業(yè)推出促銷措施：買一件2000元(不含稅價(jià))的西裝，贈(zèng)送一件價(jià)值400元(不含稅價(jià))的襯衣。西裝和襯衣的成本分別是1200元和200元。
在增值稅上分別繳納增值稅，西裝增值稅=2000×17%=340(元)，襯衣增值稅=400×17%=68(元)。
企業(yè)所得稅上：應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。將2000元的銷售收入按照西裝和襯衣的公允價(jià)值分?jǐn)偂?/p>
即：西裝分?jǐn)?2000/(2000+400)×2000=1666.67(元)
襯衣分?jǐn)?400/(2000+400)×2000=333.33(元)
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