2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)繳稅費(fèi)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-09-30 17:09:12

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【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）應(yīng)繳稅費(fèi)

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第十章事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第二節(jié)資產(chǎn)和負(fù)債的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：應(yīng)繳稅費(fèi)

應(yīng)繳稅費(fèi)

(一)本科目核算事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。

【提示1】事業(yè)單位代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過本科目核算。

【提示2】事業(yè)單位應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)，直接通過支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算。

(二)應(yīng)繳稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

1. 發(fā)生城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額：

借：經(jīng)營(yíng)支出

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳城建稅等

實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳城建稅

貸：銀行存款

2. 屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，按包含增值稅的價(jià)款總額：

借：銀行存款等

貸：經(jīng)營(yíng)收入(不含稅收入)

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅額)

屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。

屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按實(shí)際收到或應(yīng)收價(jià)款扣除增值稅稅額后的金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目。實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

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