2017注會(huì)《會(huì)計(jì)》同步練習(xí)：所得稅的處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-10-10 09:49:14

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　　【多選】甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本160萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1 600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5 200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有(　　)。

　　A.所得稅費(fèi)用為900萬元

　　B.應(yīng)交所得稅為1 300萬元

　　C.遞延所得稅負(fù)債為40萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

注冊會(huì)計(jì)師習(xí)題

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】20×9年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于取得成本160萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40(萬元)，選項(xiàng)C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)處理為分期確認(rèn)收入，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1 600×25%=400(萬元)，選項(xiàng)D正確;甲公司20×9年應(yīng)交所得稅=(5 200+1 600)×25%=1 700(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;所得稅費(fèi)用的金額=1 700-400=1 300(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

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