2017注會《稅法》同步練習(xí)：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
2017注冊會計師難度還是很大的，所以我們更需要多努力一些，東奧小編為大家整理CPA練習(xí)題，希望各位考生能夠不忘初心，堅持自己的夢想。
【單選】2008年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.16.2
B.16.8
C.27
D.28
【正確答案】D
【答案解析】本題有三個考點：一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超標(biāo)的判別;二是納稅調(diào)整的計算;三是應(yīng)納稅額的基本計算。具體計算如下：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計算：(1200+400)×5‰=8(萬元)<20×60%=12(萬元);
業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12(萬元);
應(yīng)納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112(萬元);
該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=112×25%=28(萬元)。
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