2018《初級會計實務(wù)》考點：交易性金融資產(chǎn)的處置
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）交易性金融資產(chǎn)的處置
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容。
【知識點】：
考點1 交易性金融資產(chǎn)
【重點提示】
1. 掌握交易性金融資產(chǎn)的初始計量(入賬價值);
2. 掌握交易性金融資產(chǎn)持有期間獲得現(xiàn)金股利或債券利息的核算(投資收益);
3. 掌握交易性金融資產(chǎn)期末計量(公允價值變動損益);
4. 掌握交易性金融資產(chǎn)處置的核算(投資收益)。
交易性金融資產(chǎn)的處置
出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資損益，同時轉(zhuǎn)出公允價值變動損益。(將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，計入投資收益。)
借：銀行存款等(實際收到的款項，即出售價款-出售的交易費用)
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價值變動(或借方)
投資收益(差額，倒擠)
借：公允價值變動損益
貸：投資收益(或反之)
【重點提示】
1. 交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值=期末公允價值
2. 交易性金融資產(chǎn)出售時點應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(交易性金融資產(chǎn)的出售價款-出售時交易費用)-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本
3. 交易性金融資產(chǎn)整個期間確認(rèn)的投資收益=[(交易性金融資產(chǎn)的出售價款-出售時交易費用)-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本]-購買時交易費用+持有期間確認(rèn)的現(xiàn)金股利或債券利息
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