2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點：農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額
2017年稅務(wù)師備考緊張進(jìn)行中，為了節(jié)約考生寶貴的復(fù)習(xí)時間，今天東奧小編為您整理了《稅法一》高頻考點：農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的問題。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的問題
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅
【知識點】農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的問題
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進(jìn)項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此國家允許其將買價的13%作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×(1-13%)，做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷(1-13%)，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=買價×13%;而其他產(chǎn)品例如農(nóng)機(jī)，適用13%的增值稅稅率，增值稅屬于價外稅，不含稅價款×13%作為進(jìn)項稅額，而計入賬面的成本為不含稅價款，所以這里直接用賬面成本乘以13%求出需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額即可。
總結(jié)做題方法如下：
(1)轉(zhuǎn)出從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額=賬面成本÷(1-13%)×13%
(2)除(1)以外的情況下的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率
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