2017《辦稅實務(wù)》知識點：增值稅納稅申報表
2017-10-25 11:30:36 來源：東奧會計在線
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
增值稅納稅申報表
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《辦稅實務(wù)》科目第三章納稅申報
【知識點】:不增值稅納稅申報表
增值稅納稅申報表
增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。
自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。
關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知(財稅〔2017〕37號)
自2017年7月1日起，納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的，以票面注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，填入附表二第1至3欄，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用時可加計扣除部分按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率抵扣稅額÷11%×(簡并稅率前的扣除率-11%)”計算稅額填入第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額”和“稅額”欄，此欄不填寫“份數(shù)”“金額”。
W公司是一家從事農(nóng)產(chǎn)品深加工的增值稅一般納稅人，2017年7月向某一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票1份，金額100萬元，發(fā)票上注明稅額為11萬元，當(dāng)月認(rèn)證并相符;
向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票6份，金額10萬元、稅額0.3萬元;
向農(nóng)戶購入自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅普通發(fā)票30份，購買價為200萬元，當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用用于生產(chǎn)銷售17%的農(nóng)產(chǎn)品共計金額150萬元，其中領(lǐng)用按11%稅率(扣除率)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品稅額11萬元。
(1)取得向一般納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票可抵扣稅額為11萬元，填入附表二第1、2欄;
(2)取得向小規(guī)模納稅人處的增值稅專用發(fā)票可抵扣稅額為10×11%=1.1萬元，填入附表二第6欄;
(3)取得農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票可抵扣稅額為200×11%=22萬元，填入附表二第6欄;
(4)可加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額：11÷11%×(13%-11%)=2萬元，填入附表二第8a欄。
增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，按照政策規(guī)定，以取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的收費金額計算的可抵扣進(jìn)項稅額，填入國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))第8欄“其他”
高速公路=發(fā)票注明的金額÷(1+3%)×3%
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=金額÷(1+5%)×5%
2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
本期購置辦公樓價款300萬，進(jìn)項稅額33萬。
借：固定資產(chǎn)-辦公樓 300
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 19.8
-待抵扣進(jìn)項稅額 13.2
貸：銀行存款 333
對增值稅一般納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，可以用期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請索取《抵減欠稅通知書》
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 負(fù)數(shù)
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 負(fù)數(shù)
財稅等級考試不難，但如果不用心備考是不會通過考試的，只要腳踏實地的學(xué)習(xí)相信每一個人都有通過財稅等級考試的機(jī)會。
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