2017《稅法一》每日一大題：扣除項目及其金額
進入十一月稅務師考試備考復習越發(fā)緊張了，積攢零散時間來做題其實也不失為一種有效學習的方法。稅務師《稅法一》每日一大題不但能夠幫助考生回顧所學知識點，還能使考生熟練掌握解題技巧。
【所屬章節(jié)】
《稅法一》科目 第七章 土地增值稅
【知識點】扣除項目及其金額、出售舊房應納稅額的計算方法、轉(zhuǎn)讓土地使用權和出售新建房及配套設施應納稅額的計算方法
【例題 計算題】某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2017年1月發(fā)生業(yè)務如下：
(1)銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，注明含稅銷售收入2000萬元，該公司選擇增值稅簡易計稅方法;因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2011年1月，購置價款為500萬元，繳納契稅15萬元，并能提供契稅完稅憑證。
(2)通過競拍取得一宗土地使用權，支付價款、稅費合計3000萬元，本年度占用60%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元;發(fā)生管理費用1200萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元(能提供金融機構貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤)。該寫字樓竣工驗收后，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入19000萬元，允許稅前扣除的相關稅費為1045萬元;剩余的60%對外出租，當年取得租金收入200萬元。
相關資料：當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開發(fā)費用準予扣除的比例為4%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額共計( )萬元。
A.682.5
B.683.5
C.697.5
D.674.57
2.該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅( )萬元。
A.525.81
B.546.63
C.556.38
D.557.73
3.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額共計( )萬元。
A.3687.72
B.4041
C.4221
D.4530.5
4.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅( )萬元。
A.7096.03
B.7390.05
C.7561.05
D.7932.67
1、正確答案:D
知識點：扣除項目及其金額
答案解析 :
轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應納的增值稅=(2000-500)/(1+5%)×5%=71.43(萬元)。轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應繳納的城建稅及附加=71.43×(7%+3%+2%)=8.57(萬元)，準予扣除項目金額共計=500×(1+6×5%)+8.57+2000×0.5‰+15=674.57(萬元)。
2、正確答案:A
知識點：出售舊房應納稅額的計算方法
答案解析 :
增值額=(2000-71.43)-674.57=1254(萬元)
增值率=1254÷674.57×100%=185.90%，適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15%。
應納土地增值稅=1254×50%-674.57×15%=525.81(萬元)。
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3、正確答案:C
知識點：扣除項目及其金額
答案解析 :
計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額：
?、僭试S扣除的取得土地使用權所支付的金額=3000×60%×40%=720(萬元)
?、谠试S扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4200×40%=1680(萬元)
③允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=500×40%+(720+1680)×4%=296(萬元)
?、芘c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金=1045萬元
?、菁佑嬁鄢椖?(720+1680)×20%=480(萬元)
準予扣除項目金額合計=720+1680+296+1045+480=4221(萬元)。
4、正確答案:B
知識點：轉(zhuǎn)讓土地使用權和出售新建房及配套設施應納稅額的計算方法
答案解析 :
增值額=19000-4221=14779(萬元)
增值率=14779÷4221×100%=350.13%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%
應納土地增值稅=14779×60%-4221×35%=7390.05(萬元)。
稅務師考試歷年真題在所有習題中，屬于質(zhì)量最高的一類，越是臨近考試考生越不能忽視對真題的把握。
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