2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一大題：增值稅專用發(fā)票的審查要點

來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-11-02 12:01:32

　　2017年稅務(wù)師備考如火如荼地開展，《涉稅服務(wù)實務(wù)》的大題您有把握打多少分？為了幫助考生短時提分，小編今天為考生提供《涉稅服務(wù)實務(wù)》的簡答題及解析，供大家學(xué)習(xí)參考。

　　【所屬章節(jié)】

　　《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

　　【知識點】增值稅專用發(fā)票的審查要點

　　【例題簡答題】

　　某貿(mào)易公司(增值稅一般納稅人)2016年10月25日從外地某鋼鐵廠(增值稅一般納稅人)購進鋼材一批，鋼鐵廠于當日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2016年11月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)一并丟失。因此項購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當即于2016年11月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進行溝通，說明情況希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，鋼鐵廠財務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。

　　問題：

　　(1)鋼鐵廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票?

　　(2)貿(mào)易公司在鋼鐵廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票的情況下，怎么樣才能抵扣此項業(yè)務(wù)的增值稅進項稅額?

　　正確答案:

　　(1)沒有貨物購銷而開具專用發(fā)票的行為屬于虛開增值稅專用發(fā)票，所以鋼鐵廠若再另行開具增值稅專用發(fā)票，就屬于虛開增值稅專用發(fā)票。

　　(2)由于業(yè)務(wù)人員在返程途中將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)一并丟失，尚未進行認證，所以貿(mào)易公司應(yīng)從鋼鐵廠取得該項業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及鋼鐵廠所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，從銷項稅額中抵扣此項業(yè)務(wù)的進項稅額。

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　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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