2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)考前匯總

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：吳海燕2017-11-03 15:03:03

　　16.房企和非房企轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅的計(jì)稅規(guī)則的辨析

納稅人分類及性質(zhì)		項(xiàng)目情況（“營(yíng)改增”為界）	計(jì)稅方法	預(yù)繳稅款		申報(bào)納稅
分類	性質(zhì)			稅額預(yù)繳及計(jì)算	主管稅局	稅額計(jì)算	主管稅局
房開(kāi) 企業(yè)	一般納稅人	老項(xiàng)目	簡(jiǎn)易	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%	國(guó)稅	應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	國(guó)稅
		新項(xiàng)目	一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+11%）×3%		應(yīng)納稅款=（含稅全價(jià)-土地價(jià)）÷（1+11%）×11%-預(yù)繳
	小規(guī)模納稅人	新或老項(xiàng)目	簡(jiǎn)易	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%		應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
非房開(kāi)企業(yè)	一般納稅人	前取得	簡(jiǎn)易	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%	不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅	應(yīng)納稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)） ÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	機(jī)構(gòu) 所在地國(guó) 稅
			一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+11%）×11%-預(yù)繳
		前自建	簡(jiǎn)易	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
			一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+11%）×11%-預(yù)繳
		后取得	一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+11%）×11%-預(yù)繳
		后自建		應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+11%）×11%-預(yù)繳
	小規(guī)模納稅人（個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房除外）	前或后取得	簡(jiǎn)易	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)） ÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
		前或后自建		應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
	個(gè)人（住房）	——		——	——	應(yīng)納稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%	住房所在地地稅
						應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%