2017《稅法一》每日一大題：土地增值稅的清算管理
稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)進(jìn)入到最后的沖刺時(shí)間，考生一定要把握住高頻考點(diǎn)信息。稅務(wù)師《稅法一》每日一大題今天又和考生見面了，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)你會(huì)了嗎？
【所屬章節(jié)】
《稅法一》科目 第七章 土地增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的清算管理、扣除項(xiàng)目及其金額、應(yīng)納稅額的計(jì)算
【例題 計(jì)算題】甲企業(yè)為某市房地產(chǎn)企業(yè)，2017年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)其為開發(fā)項(xiàng)目支付土地價(jià)款12000萬元，繳納契稅480萬元。
(2)開發(fā)成本為7000萬元，其中：非銀行機(jī)構(gòu)借款利息支出640萬元。
(3)銷售面積占可售面積的90%，根據(jù)銷售合同確認(rèn)不含稅銷售收入36000萬元(不包括用于安置回遷戶占可售面積10%的房屋)。
(4)甲企業(yè)已經(jīng)按照預(yù)征率的3%繳納土地增值稅1080萬元。甲企業(yè)委托某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行土地增值稅清算鑒證，并出具鑒證報(bào)告。
(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%;不考慮地方教育附加)
要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。
(1)下列關(guān)于甲企業(yè)的土地增值稅清算稅務(wù)處理，表述正確的是( )。
A.甲企業(yè)應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算
B.甲企業(yè)可以拒絕進(jìn)行土地增值稅清算
C.甲企業(yè)計(jì)算土地增值稅扣除利息支出應(yīng)歸為房地產(chǎn)開發(fā)成本
D.甲企業(yè)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本組成部分
(2)甲企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的金額為( )萬元。
A.12000
B.12480
C.13250
D.13789
(3)甲企業(yè)計(jì)算土地增值稅的開發(fā)成本為( )萬元。
A.7000
B.9506
C.10306
D.10360
(4)甲企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳土地增值稅( )萬元。
A.1920
B.3113.46
C.2033.46
D.1743.68
1、正確答案:A
知識(shí)點(diǎn):房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的清算管理
2、正確答案:B
知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目及其金額
答案解析 :
甲企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的金額=12000+480=12480(萬元)。
3、正確答案:D
知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目及其金額
答案解析 :
甲企業(yè)計(jì)算土地增值稅的開發(fā)成本=7000-640+36000÷90%×10%=10360(萬元)。土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至開發(fā)費(fèi)用中計(jì)算扣除;房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶，安置用房視同銷售處理，按規(guī)定確定收入，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
4、正確答案:A
知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算
答案解析 :
銷售收入總額=36000÷90%=40000(萬元);甲企業(yè)計(jì)算土地增值稅的開發(fā)費(fèi)用=(12480+10360)×10%=2284(萬元);可以稅前扣除的稅金=(40000-12000)×11%×(7%+3%)=308(萬元);扣除項(xiàng)目合計(jì)=12480+10360+2284+308+(12480+10360)×20%=30000(萬元);增值額=40000-30000=10000(萬元);增值率=10000÷30000×100%=33.33%;適用30%的稅率;應(yīng)繳納的土地增值稅=10000×30%=3000(萬元);應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅=3000-1080=1920(萬元)。
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