2017《稅法二》每日一練：股權支付定義(1)
2017年稅務師考試已近在眼前，100步的距離您已經(jīng)走過了99步。堅持住這最后一步，相信您一定可以順利通過考試。東奧小編今天繼續(xù)為您提供《稅法二》每日一練：股權支付定義。
【多項選擇題】
甲股份公司共有股權1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。該股權收購業(yè)務符合企業(yè)重組特殊稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。下列對于此項業(yè)務企業(yè)所得稅稅務處理的表述中，正確的有( )。
A.非股權支付額對應的資產(chǎn)轉讓所得為160萬元
B.非股權支付額對應的資產(chǎn)轉讓所得為72萬元
C.甲公司股東取得乙公司股權的計稅基礎為5040萬元
D.乙公司取得甲公司股權的計稅基礎為5760萬元
E.此項業(yè)務暫不確認股權轉讓所得
【正確答案】A,C,D
【答案解析】
該股權收購中乙公司股權支付金額占交易支付總額的比例=6480÷(6480+720)×100%=90%，非股權支付比例=1-90%=10%。
(1)非股權支付對應的資產(chǎn)轉讓所得或損失=(被轉讓資產(chǎn)的公允價值-被轉讓資產(chǎn)的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產(chǎn)的公允價值)=1000×80%×(9-7)×10%=160(萬元)。(2)甲公司股東取得乙公司股權的計稅基礎=1000×80%×90%×7=5040(萬元)。(3)乙公司取得甲公司股權的計稅基礎=720+1000×80%×(1-10%)×7=5760(萬元)。
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