2018注會《稅法》預習考點：憑票抵扣

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-11-09 11:26:52

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　　2018年注冊會計師 報名時間尚未公布，如今是注冊會計師考試的預習階段備考，各位考生要認真制定學習計劃開始備考，東奧小編為大家整理CPA稅法考點，一起來學2018注會《稅法》預習考點：準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　【內容導航】

　　一般情況下——憑票抵扣

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于CPA稅法 科目第二章增值稅法的內容第五節(jié)一般計稅方法應納稅額的計算

　　【知識點】一般情況下——憑票抵扣

　　準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　【提示】以票控稅、憑票抵扣是增值稅管理的重要特點，但是在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票(如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等)自行計算進項稅額扣除。

　　1.一般情況下——憑票抵扣

　　購進方的進項稅額一般由銷售方的銷項稅額對應構成。故進項稅額在正常情況下是：

　　(1)從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅稅額;

　　(2)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

　　(3)從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，為稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　【注意】納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　【特別歸納】隨著“營改增”全面開展，目前可抵扣增值稅進項稅額的扣稅憑證：

扣稅憑證	適用情況	備注
（1）增值稅專用發(fā)票	境內采購貨物和接受應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的增值稅一般納稅人扣稅適用	由境內供貨方或提供勞務方、轉讓方開具，亦或由其主管稅務機關代開
（2）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票	購買機動車	由境內供貨方開具，或由其主管稅務機關代開
（3）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票	收購免稅農(nóng)產(chǎn)品	收購方開具
（4）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票	收購免稅農(nóng)產(chǎn)品	銷售方開具
（5）海關進口增值稅專用繳款書	進口貨物	報關地海關開具
（6）完稅憑證	從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)	自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證