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現在很多單位提供的福利中都包括每年一度的員工旅游這一項內容，既能放松員工身心又能在此過程中增強員工凝聚力，可謂一舉兩得。但是雖說是福利，有一些財務問題需要我們會計人員搞清楚。那就是員工免費旅游和贈送客戶旅游兩個事項有什么區(qū)別？我們在進行財務處理和繳稅的時候應該怎么做呢？

【案例】

某房地產開發(fā)公司對營銷業(yè)績突出的銷售人員給予外出旅游獎勵，共20人，每人10 000元，費用由公司承擔。其中包含2名股東（帶隊）、4名兼職營銷員不發(fā)工資，憑個人營銷業(yè)績獲取相應報酬）。公司按“工資、薪金”項目計繳個人所得稅。同時，為促進資金回籠，該公司開展給買房一次性付款的客戶贈送旅游活動。二者在計繳個稅上有何不同？

【案例分析】

《財政部、國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第一條規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息和紅利所得”項目計征個人所得稅。

《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）規(guī)定，按照我國現行個人所得稅法律、法規(guī)有關規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

根據上述規(guī)定，雖同為免費旅游，但是營銷人員、兼職營銷員和股東適用的個人所得稅政策卻有所區(qū)別。對于本公司營銷人員，應與當期的工資、薪金合并，按“工資、薪金”項目計繳個人所得稅；對兼職人員，不發(fā)放工資，應按“勞務報酬所得”項目計繳個人所得稅；對于公司股東，應視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。為此，該公司均按“工資、薪金”項目計繳個人所得稅是不正確的。

對于購房贈旅游活動，《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

1．企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；、

2．企業(yè)在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；

3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

也就是說，對于個人購買企業(yè)的商品或提供勞務的同時獲得相應物品或服務的贈送，其贈送與銷售或服務有關，這種贈送實質上是企業(yè)的一種促銷行為，也就是說消費者實際已經為取得這些贈品支付了價款。因此，這些贈品的取得是有償的，不需要繳納個人所得稅。

根據上述規(guī)定，向一次性付款的購房人贈送旅游活動，屬于企業(yè)在銷售商品（產品、服務）的同時給予贈品的行為，無須代扣代繳個人所得稅。但要注意，對于企業(yè)贈送禮品并不是以個人購買企業(yè)的商品或提供的服務為前提，其贈送為無償的，不需付出對價，個人無償取得贈品的，應繳納個人所得稅。（本文來源：會計網）