努力拼搏，做一條江流奔瀉千載，2018年中級會計職稱考試開始預習，為了方便考生學習，東奧小編整理了《中級經濟法》預習考點，希望考生多加記憶。

　　【內容導航】：

　　一、廣告費和業(yè)務宣傳費

　　二、公益性捐贈

　　三、租賃費支出

　　四、利息支出

　　五、借款費用

　　六、稅金

　　七、損失

　　八、其他支出

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《中級經濟法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度

　　【知識點】：廣告費和業(yè)務宣傳費、公益性捐贈、租賃費支出、利息支出、借款費用、稅金、損失、其他支出

　　廣告費和業(yè)務宣傳費

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　【解釋1】廣告費、業(yè)務宣傳費不再區(qū)分扣除標準，按照統(tǒng)一口徑計算扣除標準。

　　【解釋2】與生產經營無關的非廣告性質的贊助支出，不得在稅前扣除。

　　【解釋3】對于超過稅前扣除標準的廣告費和業(yè)務宣傳費，準予在以后納稅年度結轉扣除;但業(yè)務招待費不得結轉扣除。

　　公益性捐贈

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除。(2017年重大調整)

　　【解釋1】年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

　　【解釋2】公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

　　【解釋3】納稅人“直接”向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。

　　【解釋4】企業(yè)向公益性社會團體實施的股權捐贈，應按規(guī)定視同轉讓股權，股權轉讓收入額以企業(yè)所捐贈股權取得時的歷史成本確定。

　　【解釋5】準予結轉扣除的項目包括：(1)職工教育經費;(2)廣告費和業(yè)務宣傳費;(3)公益性捐贈(3年內)。

　　租賃費支出

　　(1)以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

　　(2)以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

　　利息支出

　　(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出，準予扣除。

　　(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。

　　(3)企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例計算的部分，準予扣除，超過的部分不得扣除。除另有規(guī)定外，企業(yè)接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例：金融企業(yè)為5∶1，其他企業(yè)為2∶1。

　　借款費用

　　(1)企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

　　(2)企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照有關規(guī)定扣除。

　　【解釋】借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

　　稅金

　　納稅人按照規(guī)定繳納的消費稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加，以及發(fā)生的房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅金及附加，準予扣除。

　　【解釋】不得在稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅。

　　損失

　　企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

　　其他支出

　　(1)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　　(2)匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

　　(3)企業(yè)依照國家有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除;上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　(4)除另有規(guī)定外，非保險企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過服務協(xié)議或者合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。

　　(5)符合條件的貸款損失準備金，允許在稅前扣除。

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